相続する財産より引き継ぐ債務の方が多い場合、他の相続人の相続財産から控除することはできますか？

　父が経営している会社を数年前に私が引き継ぎ、現在は父が会長で、私が社長になっています。
　父は会社から5億円の資金を借り入れ、不動産投資（賃貸ビルの投資）をしています。
　この不動産も会社経営に影響することから、父が亡くなったときには、会社からの借金とともにこの不動産を相続する予定です。
　現状、不動産の財産評価額として、賃貸ビルが5,000万円、賃貸ビルの敷地部分は2億円となります。
　他方、借金の残高は4億円あると聞いています。
　今、父の相続が開始した場合、2.5億円（5,000万円＋2億円）の財産に対して、借金4億円を相続することとなり、引き継ぐ債務の方が多くなります。このようなとき、他の相続人の相続財産から引ききれない債務1.5億円（4億円−2.5億円）を控除することができるのでしょうか？

　ご相談のような相続した財産よりも引き継ぐ債務の方が大きい場合、他の相続人の相続財産から引ききれない債務を控除することはできません。

　納付すべき相続税額の計算は、まず課税価格の合計額から基礎控除額を差し引き、その差額（課税遺産総額）に対して、法定相続人ごとに法定相続分に従って取得したものとして“相続税の総額”を計算します。この相続税の総額を実際に取得した人ごとに割り振り、納付すべき相続税額を計算します。

　上記1．の計算において、まず課税価格の合計額を計算することになりますが、「課税価格の合計額」とは、相続又は遺贈などにより財産を取得した人ごとに計算した課税価格の合計額を指します。

　課税価格は、各人ごとに以下の算式により計算します。

　上記のとおり、各人ごとに課税価格を計算する過程において、純資産価額の計算時に赤字（マイナス）となった場合には「0」となることから、マイナス部分を他の相続人の相続財産から差し引くことはできません。

　ご相談の場合、相続財産から引ききれない債務1.5億円は、純資産価額の計算において0円となりますので、他の相続人の相続財産から差し引くことはできません。また、仮にご相談者様が生前贈与加算を活用して生前贈与を実行したとしても、相続財産から引ききれない債務1.5億円を生前贈与加算分と相殺することもできませんので、ご注意ください。

　相続税に関するご相談は、お気軽に当事務所までお問い合わせください。

＜参考＞
　国税庁HP「No.4152 相続税の計算」